Der fortschreitende globale Wettbewerb und jüngst die Digitalisierung fordern von Unternehmen und Unternehmensgruppen, ihre Strukturen und Prozessabläufe an neue Rahmenbedingungen anzupassen. Durch den Abbau von Kapital-, Dienstleistungs- und Warenbeschränkungen können unternehmerische Wertschöpfungsfunktionen grenzüberschreitend strukturiert werden. Bspw. werden ausländische Staaten als Produktions-, Vertriebs-, Finanzierungs- oder Dienstleistungsstandort genutzt. Bei der Standortwahl stellt die Nutzung des internationalen Steuergefälles ein wichtiges Entscheidungskriterium dar.